Vil innføringen av IFRS 16 øke relevansen til regnskapet? En undersøkelse av regnskapsmessige effekter av IFRS 16 for foretak som frivillig benytter IFRS som regnskapsspråk.

Abstract

IFRS 16 er ny standard for regnskapsføring av leasingkontrakter som innføres 01.01.2019. Dagens standard har vekt mye kritikk på bakgrunn av et flytende skille mellom to typer leasingavtaler; operasjonell og finansiell. Dette har medført at regnskapsgjengivingen ikke fremstiller et rettvisende bilde av foretakets finansielle posisjon. IFRS 16 er ment å møte denne kritikken ved at det innføres en metode for innregning av leasing. På bakgrunn av dette har vi sett på effekter innføringen av den nye standarden vil ha for ulike foretak som frivillig har valgt å benytte seg av IFRS som regnskapsspråk. I vår oppgave har vi også valgt å dele foretakene opp i bransjer, for å eventuelt kunne fremstille bransjeeffekter ved IFRS 16.

For å undersøke hvilke effekter den nye standarden medfører har vi benyttet oss av en strukturell kapitaliseringsmodell. Denne modellen viser en metode for balanseføring av operasjonell leasing, og med bakgrunn i denne modellen har vi utformet et nytt regnskap som er i henhold til IFRS 16.

Funnene våre viser vesentlig økning i eiendeler og gjeld ved at de langsiktige leasingkontraktene aktiveres i balansen. I tillegg ser vi vesentlige endringer i resultatstørrelser som EBIT, EBITDA og resultat før skatt. Disse endringene medfører også at enkelte nøkkeltall endres vesentlig. Blant annet vil lånekrav med bakgrunn i forholdstallet egenkapitalandel brytes for ett foretak.

Med bakgrunn i endring i finansielle størrelser og nøkkeltall har vi diskutert hvorvidt IFRS 16 bidrar til mer relevante regnskap for foretak som frivillig benytter seg av IFRS som regnskapsspråk. Gjennom diskusjonen kommer vi frem til vesentlig økning i troverdig gjengivelse og sammenlignbarhet, spesielt for enkelte bransjer. Med bakgrunn i balanseføring av operasjonell leasing ser vi at blant annet at driften gjenspeiles på en bedre måte i eiendelene. I forhold til en kost-nytte vurdering mener vi relevansen vil øke i så stor grad at nytten totalt sett vil overstige kostnaden.